Czym jest Pillar 2?

Globalny podatek minimalny (tzw. Pillar 2 lub GloBE) to międzynarodowa inicjatywa OECD mająca na celu zapewnienie, że duże grupy międzynarodowe płacą efektywną stawkę podatkową co najmniej 15% w każdej jurysdykcji.

Kogo dotyczy?

  • Grupy kapitałowe o skonsolidowanych przychodach powyżej 750 mln EUR
  • Zarówno polskie grupy z podmiotami za granicą, jak i zagraniczne grupy z obecnością w Polsce

Mechanizm działania

Jeśli efektywna stawka podatkowa w danym kraju jest niższa niż 15%, spółka dominująca musi dopłacić różnicę (top-up tax). Polska wprowadziła także krajowy podatek wyrównawczy (QDMTT), który pozwala pobrać tę dopłatę na poziomie krajowym.

Terminy

  • Od 1 stycznia 2025 — przepisy obowiązują dla lat podatkowych rozpoczynających się po tej dacie
  • Pierwsze raportowanie — do końca czerwca 2026

Grupy kapitałowe objęte przepisami Pillar 2 powinny już teraz rozpocząć gromadzenie danych niezbędnych do kalkulacji efektywnej stawki podatkowej w poszczególnych jurysdykcjach. Terminowe przygotowanie raportowania pozwoli uniknąć sankcji i opóźnień.

Konsekwencje praktyczne

Wprowadzenie globalnego podatku minimalnego ma istotne konsekwencje dla polskich spółek należących do międzynarodowych grup kapitałowych. Konieczne jest wdrożenie odpowiednich procesów gromadzenia danych finansowych z poszczególnych jurysdykcji oraz kalkulacji efektywnej stawki podatkowej. Krajowy podatek wyrównawczy QDMTT pozwala Polsce zatrzymać dodatkowy podatek na poziomie krajowym, zamiast oddawać go jurysdykcji spółki dominującej. Przedsiębiorcy objęci tymi przepisami powinni skonsultować się z doradcą podatkowym w celu oceny wpływu nowych regulacji na łączne obciążenia podatkowe grupy.

Warto zaznaczyć, że Polska zdecydowała się na wprowadzenie mechanizmu QDMTT już od pierwszego roku obowiązywania przepisów. Oznacza to, że dodatkowy podatek wyrównawczy zostanie pobrany na poziomie krajowym, co jest korzystne z perspektywy polskiego budżetu. Polskie spółki należące do dużych grup powinny zweryfikować, czy ich efektywna stawka podatkowa w Polsce osiąga próg 15%.