Jeden plik zamiast dwóch dokumentów
Od 1 października 2020 r. (dla dużych firm) i od 1 stycznia 2021 r. (dla pozostałych) obowiązuje nowa struktura JPK_V7M/V7K, która łączy w jednym pliku ewidencję VAT z deklaracją podatkową.
Struktura JPK_V7M
Plik składa się z dwóch części:
- Część deklaracyjna — odpowiednik dawnej VAT-7
- Część ewidencyjna — szczegółowy rejestr sprzedaży i zakupów
Kody GTU — obowiązkowe oznaczenia
Każda transakcja sprzedaży musi być oznaczona odpowiednim kodem GTU (od GTU_01 do GTU_13), np.:
- GTU_01 — napoje alkoholowe
- GTU_06 — urządzenia elektroniczne
- GTU_10 — budynki i budowle
- GTU_12 — usługi niematerialne (doradcze, księgowe, prawne)
Najczęstsze błędy
- Brak lub błędne kody GTU
- Nieprawidłowe oznaczenia procedur (MPP, TP, SW)
- Niespójność między częścią deklaracyjną a ewidencyjną
Poprawne wypełnienie JPK_VAT wymaga staranności. Nasz zespół pomaga w audycie i korekcie plików JPK.
Znaczenie prawidłowego wypełnienia JPK_VAT
Prawidłowe wypełnienie struktury JPK_V7M jest kluczowe z perspektywy kontroli podatkowej — dane z plików JPK są automatycznie analizowane przez system STIR, który identyfikuje nieprawidłowości i anomalie. Wykrycie rozbieżności między danymi kupującego i sprzedającego może skutkować wszczęciem czynności sprawdzających. Dlatego tak ważna jest spójność danych między kontrahentami.
Podatnicy powinni regularnie weryfikować poprawność plików JPK przed ich wysłaniem, korzystając z walidatorów udostępnianych przez Ministerstwo Finansów. Nasz zespół oferuje usługę audytu plików JPK, która pozwala zidentyfikować i skorygować błędy przed ich wykryciem przez organy podatkowe. Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe stosowanie oznaczeń procedur — oznaczenia MPP (mechanizm podzielonej płatności), TP (transakcje z podmiotami powiązanymi) oraz SW (sprzedaż wysyłkowa) muszą być rzetelnie i konsekwentnie przypisywane do odpowiednich transakcji.
Warto również pamiętać o terminach składania plików JPK_VAT — dla rozliczeń miesięcznych (JPK_V7M) termin upływa 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym, a dla rozliczeń kwartalnych (JPK_V7K) część ewidencyjna składana jest za każdy miesiąc, natomiast część deklaracyjna — kwartalnie. Nieterminowe złożenie pliku JPK może skutkować nałożeniem kary porządkowej.