Historia podatku minimalnego

Minimalny podatek dochodowy (art. 24ca ustawy o CIT) został wprowadzony przez Polski Ład w 2022 r., ale niemal natychmiast zawieszono jego stosowanie — najpierw do końca 2023, potem do końca 2024 r.

Kogo dotyczy?

Podatek minimalny obejmuje spółki CIT, które:

  • Ponoszą stratę podatkową, lub
  • Mają udział dochodów w przychodach niższy niż 2%

Stawka i podstawa

  • Stawka: 10% podstawy opodatkowania
  • Podstawa: 1,5% przychodów + koszty pasywne (finansowanie dłużne, usługi niematerialne od podmiotów powiązanych)

Zmiany od 2025

  • Podwyższenie progu rentowności z 2% do 3%
  • Rozszerzenie katalogu wyłączeń (m.in. spółki w pierwszych 3 latach działalności)
  • Uproszczenie kalkulacji podstawy opodatkowania

Jak uniknąć podatku minimalnego?

Spółki, które mogą być objęte podatkiem minimalnym, powinny przeanalizować możliwości optymalizacji struktury kosztów i przychodów. Kluczowe jest prawidłowe kwalifikowanie wyłączeń — na przykład spółki w pierwszych trzech latach działalności są zwolnione z tego obowiązku. Warto również rozważyć, czy przejście na estoński CIT nie byłoby korzystniejszym rozwiązaniem. Zapraszamy na konsultację w celu analizy indywidualnej sytuacji podatkowej Państwa spółki.

Spółki powinny przeprowadzić symulację kalkulacji podatku minimalnego za bieżący rok podatkowy, aby ocenić potencjalne ryzyko. Szczególną uwagę warto zwrócić na koszty pasywne — finansowanie dłużne od podmiotów powiązanych oraz usługi niematerialne (doradcze, zarządcze, licencyjne) mogą istotnie podwyższać podstawę opodatkowania podatkiem minimalnym. Restrukturyzacja tych kosztów przed końcem roku podatkowego może pozwolić na uniknięcie lub zmniejszenie dodatkowego obciążenia podatkowego.

Podatek minimalny CIT jest szczególnie dotkliwy dla spółek generujących wysokie przychody przy niskiej marży, takich jak firmy handlowe czy dystrybucyjne. Dla takich podmiotów nawet niewielki wzrost kosztów może spowodować spadek rentowności poniżej progu 3% i powstanie obowiązku zapłaty podatku minimalnego. Warto rozważyć alternatywne struktury podatkowe, w tym estoński CIT.

Zachęcamy do przeprowadzenia symulacji podatku minimalnego za bieżący rok w naszym biurze — pozwoli to na wczesną identyfikację ryzyka i podjęcie działań optymalizacyjnych.