Zmiany od 2022
Polski Ład modyfikuje przepisy o cenach transferowych:
Nowe progi dokumentacyjne
- Transakcje z rajami podatkowymi — obniżenie progu do 100 000 zł (wcześniej 500 000 zł)
- Pośrednie transakcje rajowe — nowy obowiązek dokumentacyjny dla transakcji, w których rzeczywisty beneficjent jest w raju podatkowym
Oświadczenie zarządu
Zarząd musi podpisać oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji i stosowaniu cen rynkowych. Oświadczenie składane jest w formie elektronicznej jako część formularza TPR.
Korekta cen transferowych
Uproszczenie zasad dokonywania korekt cen transferowych (TP adjustment) — jednoznaczne warunki, przy których korekta jest uznawana podatkowo.
Terminy
- Dokumentacja lokalna — 10 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego
- Formularz TPR — 11 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego
Rekomendacje
Obniżenie progu dokumentacyjnego dla transakcji z rajami podatkowymi do 100 000 zł oznacza, że znacznie więcej podmiotów będzie objętych obowiązkiem sporządzania dokumentacji. Kluczowe jest wdrożenie procedury identyfikacji transakcji rajowych, w tym weryfikacja rzeczywistych beneficjentów płatności. Elektroniczne składanie oświadczeń zarządu w ramach formularza TPR wymaga odpowiedniego przygotowania technicznego i organizacyjnego.
Szczególną uwagę należy zwrócić na nowy obowiązek identyfikacji pośrednich transakcji rajowych. Jeśli rzeczywisty beneficjent płatności jest rezydent raju podatkowego, obowiązek dokumentacyjny powstaje nawet wtedy, gdy bezpośrednim kontrahentem jest podmiot z kraju o standardowym opodatkowaniu. Wymaga to wdrożenia procedur weryfikacji łańcucha płatności i gromadzenia oświadczeń od kontrahentów. Terminowe przygotowanie dokumentacji pozwoli uniknąć dotkliwych sankcji administracyjnych i karnych.
Kluczowe jest również prawidłowe przygotowanie analizy porównawczej (benchmarkingowej), która stanowi integralną część dokumentacji cen transferowych. Analiza powinna opierać się na aktualnych danych rynkowych i uwzględniać specyfikę branży oraz warunki transakcji. Nasz zespół dysponuje dostępem do profesjonalnych baz danych i doświadczeniem w przygotowaniu analiz porównawczych dla różnych typów transakcji.
Zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem w celu przygotowania kompletnej dokumentacji cen transferowych zgodnej z wymogami Polskiego Ładu i aktualnymi interpretacjami organów podatkowych.