Rewolucja w podatku u źródła

Od 1 stycznia 2022 r. wchodzą w życie wielokrotnie odraczane przepisy dotyczące podatku u źródła (WHT):

Mechanizm pay and refund

Dla płatności przekraczających 2 mln zł rocznie na rzecz jednego kontrahenta zagranicznego obowiązuje mechanizm:

  1. Pobranie podatku u źródła wg stawki ustawowej (19% lub 20%)
  2. Złożenie wniosku o zwrot
  3. Zwrot w terminie 6 miesięcy

Oświadczenie płatnika (WH-OSC)

Alternatywnie można złożyć oświadczenie płatnika o dochowaniu należytej staranności, aby zastosować niższą stawkę lub zwolnienie od razu.

Obowiązek należytej staranności

Płatnik musi weryfikować:

  • Status podatkowy odbiorcy płatności
  • Rzeczywistego właściciela należności (beneficial owner)
  • Prowadzenie rzeczywistej działalności gospodarczej przez odbiorcę

Pomagamy klientom w przygotowaniu procedur WHT compliance.

Prawidłowe wdrożenie procedur WHT compliance jest kluczowe dla uniknięcia ryzyka podatkowego. Zalecamy przygotowanie wewnętrznej procedury weryfikacji kontrahentów zagranicznych obejmującej gromadzenie certyfikatów rezydencji i oświadczeń o statusie rzeczywistego właściciela. Nasz zespół oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie podatku u źródła.

Certyfikaty rezydencji podatkowej

Prawidłowa weryfikacja kontrahentów zagranicznych wymaga pozyskania aktualnych certyfikatów rezydencji podatkowej. Certyfikat powinien być wystawiony nie wcześniej niż 12 miesięcy przed datą płatności. W przypadku płatności cyklicznych na rzecz tego samego kontrahenta, certyfikat zachowuje ważność przez okres wskazany w dokumencie lub przez 12 miesięcy od daty wystawienia. Płatnicy powinni wdrożyć systematyczny proces gromadzenia i aktualizacji certyfikatów, aby uniknąć konieczności stosowania mechanizmu pay and refund.

Mechanizm pay and refund może istotnie wpływać na płynność finansową przedsiębiorców dokonujących znacznych płatności na rzecz kontrahentów zagranicznych. Zamrożenie środków na okres do 6 miesięcy oczekiwania na zwrot wymaga odpowiedniego planowania finansowego. Alternatywą jest złożenie oświadczenia WH-OSC, które wymaga jednak dokładnej weryfikacji statusu odbiorcy i może wiązać się z odpowiedzialnością karno-skarbową w przypadku nieprawdziwych danych.

Zachęcamy do kontaktu z naszym biurem w celu przeglądu procedur WHT i przygotowania dokumentacji zapewniającej bezpieczeństwo podatkowe przy płatnościach transgranicznych.